企業(yè)所得稅匯算清繳到了，你可能需要了解這些
來源：廈門國稅 作者：廈門國稅
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聽說近很多財會小伙伴都遇到了同一件煩心事兒，那就是2017年企業(yè)所得稅匯算清繳期已經(jīng)到啦！
關(guān)于所得稅匯算清繳，確實是一項大工程，因為需要填寫的表格多而復(fù)雜，往往讓納稅人特別是從來沒有做過匯算的納稅人無從下手。
比如:我該準(zhǔn)備哪些材料？什么職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表、資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表、企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表，這些都怎么填寫啊？簡直就是一大麻煩問題！
更有的納稅人直接就問了，什么是匯算清繳？這就很尷尬了，連基本的概念都還沒搞清楚。不知道怎么下手，不知道從哪里下手這也都在正常不過了！
莫慌~下面就讓小編帶您來了解一下企業(yè)所得稅匯算清繳這件事兒吧！
一.基本概念
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》第二條規(guī)定：匯算清繳是納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
二.匯算清繳的對象
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》第三條規(guī)定：凡在納稅年度從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。匯算清繳的對象主要分為兩種：
1.實行查賬征收的企業(yè)；
2.實行核定應(yīng)稅所得率的企業(yè)。
跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的二級分支機(jī)構(gòu)也必須按規(guī)定進(jìn)行年度申報。
小提示
實行核定定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，不進(jìn)行匯算清繳。
三.工作步驟
1.匯算。依照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和相關(guān)規(guī)定，自行計算2017年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)季度已預(yù)繳企業(yè)所得稅額，確定2017年應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額
2.填寫《年度納稅申報表》，在規(guī)定的時間內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報。
3.結(jié)清稅款。
四.企業(yè)的納稅年度
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。
特殊情況：企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)、終止，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。
五.匯算清繳時間
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。比如，2017年企業(yè)所得稅匯算清繳時間：2018年1月1日至5月31日。
大多數(shù)企業(yè)都是每年3-5月集中申報。
六.所得稅稅前扣除還傻傻分不清楚？
面對企業(yè)所得稅那么多的稅前扣除項目和扣除比例，您是不是感到眼花繚亂？放心，小編已經(jīng)為您精心準(zhǔn)備好一份所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)明細(xì)，助您決勝2017年企業(yè)所得稅匯算清繳！
詳見附件：企業(yè)所得稅稅前扣除明細(xì)表
附件：
| 企業(yè)所得稅稅前扣除明細(xì)表 | ||
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| 費(fèi)用類別 | 扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例 | 說明事項（限額比例的計算基數(shù)，其他說明事項） |
| 職工工資 | 據(jù)實 | 任職或受雇，合理 |
| 加計100%扣除 | 支付殘疾人員的工資 | |
| 職工福利費(fèi) | 14% | 工資薪金總額 |
| 職工教育經(jīng)費(fèi) | 2.50% | 工資薪金總額；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 |
| 8% | 經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)型服務(wù)企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè) | |
| 全額扣除 | 軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用 | |
| 職工工會經(jīng)費(fèi) | 2% | 工資薪金總額；憑工會組織開具的《工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》和稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費(fèi)憑據(jù)扣除 |
| 業(yè)務(wù)招待費(fèi) | （60%，5‰） | 發(fā)生額的60%，銷售或營業(yè)收入的5‰；股權(quán)投資業(yè)務(wù)企業(yè)分回的股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可作為收入計算基數(shù) |
| 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) | 15% | 當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入，超過部分向以后結(jié)轉(zhuǎn) |
| 30% | 當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入；化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè) | |
| 不得扣除 | 煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi) | |
| 捐贈支出 | 12% | 年度利潤（會計利潤）總額；公益性捐贈；有捐贈票據(jù)，名單內(nèi)所屬年度內(nèi)可扣，會計利潤≤0不能算限額 |
| 利息支出（向企業(yè)借款） | 據(jù)實（非關(guān)聯(lián)企業(yè)向金融企業(yè)借款） | 非金融向金融借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出 |
| 同期同類范圍內(nèi)可扣（非關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款） | 非金融向非金融，不超過同期同類計算數(shù)額，并提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明” | |
| 權(quán)益性投資5倍或2倍內(nèi)可扣（關(guān)聯(lián)企業(yè)借款） | 金融企業(yè)債權(quán)性投資不超過權(quán)益性投資的5倍內(nèi)，其他業(yè)2倍內(nèi) | |
| 據(jù)實扣（關(guān)聯(lián)企業(yè)付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息） | 提供資料證明交易符合獨(dú)立交易原則或企業(yè)實際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方 | |
| 利息支出（向自然人借款） | 同期同類范圍內(nèi)可扣（無關(guān)聯(lián)關(guān)系） | 同期同類可扣并簽訂借款合同 |
| 權(quán)益性投資5倍或2倍內(nèi)可扣（有關(guān)聯(lián)關(guān)系自然人） |
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| 據(jù)實扣除（有關(guān)聯(lián)關(guān)系自然人） | 能證明關(guān)聯(lián)交易符合獨(dú)立交易原則 | |
| 利息支出（規(guī)定期限內(nèi)未繳足應(yīng)繳資本額的） | 部分不得扣除 | 不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額 |
| 非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)間支付利息 | 不得扣除 |
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| 住房公積金 | 據(jù)實 | 規(guī)定范圍內(nèi) |
| 罰款、罰金和被沒收財物損失 | 不得扣除 |
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| 稅收滯納金 | 不得扣除 |
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| 贊助支出 | 不得扣除 |
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| 各類基本社會保障性繳款 | 據(jù)實 | 規(guī)定范圍內(nèi)（“五費(fèi)一金”：基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等基本社會保險費(fèi)和住房公積金） |
| 補(bǔ)充養(yǎng)老保險 | 5% | 工資總額 |
| 補(bǔ)充醫(yī)療保險 | 5% | 工資總額 |
| 與取得收入無關(guān)支出 | 不得扣除 |
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| 不征稅收入用于支出所形成費(fèi)用 | 不得扣除 | 包括不征稅收入用于支出所形成的財產(chǎn)，不得計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除 |
| 環(huán)境保護(hù)、生態(tài)保護(hù)等專項資金 | 據(jù)實 | 按規(guī)提取；改變用途的不得扣除 |
| 財產(chǎn)保險 | 據(jù)實 |
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| 特殊工種職工的人身安全險 | 可以扣除 |
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| 其他商業(yè)保險 | 不得扣除 | 國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的除外 |
| 租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi) | 按租賃期均勻扣除 | 經(jīng)營租賃租入 |
| 分期扣除 | 融資租入構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分可提折舊 | |
| 勞動保護(hù)支出 | 據(jù)實 | 合理 |
| 企業(yè)間支付的管理費(fèi)（如上繳總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)） | 不得扣除 |
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| 企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)間支付的租金 | 不得扣除 |
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| 企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)間支付的特許權(quán)使用費(fèi) | 不得扣除 |
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| 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 | 不得扣除 |
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| 所得稅稅款 | 不得扣除 |
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| 未經(jīng)核定準(zhǔn)備金 | 不得扣除 |
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| 固定資產(chǎn)折舊 | 規(guī)定范圍內(nèi)可扣 | 不超過低折舊年限 |
| 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊 | 規(guī)定范圍內(nèi)可扣 | 林木類10年，畜類3年 |
| 無形資產(chǎn)攤銷 | 不低于10年分?jǐn)?/span> | 一般無形資產(chǎn) |
| 法律或合同約定年限分?jǐn)? | 投資或受讓的無形資產(chǎn) | |
| 不可扣除 | 自創(chuàng)商譽(yù)；外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時扣除 | |
| 不可扣除 | 與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn) | |
| 長期待攤費(fèi)用 | 限額內(nèi)可扣 | 1、已足額提取折舊的房屋建筑物改建支出，按預(yù)計尚可使用年限分?jǐn)?/span> |
| 2、租入房屋建筑物的改建支出，按合同約定的剩余租賃期分?jǐn)?/span> | ||
| 3、固定資產(chǎn)大修理支出，按固定資產(chǎn)尚可使用年限分?jǐn)?/span> | ||
| 4、其他長期待攤費(fèi)用，攤銷年限不低于3年 | ||
| 資產(chǎn)損失 | 實際資產(chǎn)損失 | 清單申報和專項申報兩種申報形式申報扣除 |
| 法定資產(chǎn)損失 | ||
| 開辦費(fèi) | 可以扣除 | 開始經(jīng)營當(dāng)年一次性扣除或作為長期待攤費(fèi)用攤銷 |
| 低值易耗品攤銷 | 據(jù)實 |
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| 審計及公證費(fèi) | 據(jù)實 |
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| 研究開發(fā)費(fèi)用 | 加計扣除（未形成無形資產(chǎn)的，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上按研發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按成本的150%攤銷）； | 從事國家規(guī)定項目的研發(fā)活動發(fā)生的研發(fā)費(fèi)，年度匯算時向稅局申請加扣 |
| 稅金 | 可以扣除 | 所得稅和增值稅不得扣除 |
| 咨詢、訴訟費(fèi) | 據(jù)實 |
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| 差旅費(fèi) | 據(jù)實 |
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| 會議費(fèi) | 據(jù)實 | 會議紀(jì)要等證明真實的材料 |
| 工作服飾費(fèi)用 | 據(jù)實 |
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| 運(yùn)輸、裝卸、包裝費(fèi)等費(fèi)用 | 據(jù)實 |
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| 印刷費(fèi) | 據(jù)實 |
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| 咨詢費(fèi) | 據(jù)實 |
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| 訴訟費(fèi) | 據(jù)實 |
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| 郵電費(fèi) | 據(jù)實 |
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| 租賃費(fèi) | 據(jù)實 |
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| 水電費(fèi) | 據(jù)實 |
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| 取暖費(fèi)/防暑降溫費(fèi) | 并入福利費(fèi)算限額 | 屬職工福利費(fèi)范疇，福利費(fèi)超標(biāo)需調(diào)增 |
| 公雜費(fèi) | 據(jù)實 |
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| 車船燃料費(fèi) | 據(jù)實 |
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| 交通補(bǔ)貼及員工交通費(fèi)用 | 并入福利費(fèi)算限額 | 作為職工福利費(fèi)列支 |
| 電子設(shè)備轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi) | 據(jù)實 |
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| 修理費(fèi) | 據(jù)實 |
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| 安全防衛(wèi)費(fèi) | 據(jù)實 |
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| 董事會費(fèi) | 據(jù)實 |
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| 綠化費(fèi) | 據(jù)實 |
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| 手續(xù)費(fèi)和傭金支出 | 5%（一般企業(yè)） | 按服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%算限額，企業(yè)須轉(zhuǎn)賬支付，否則不可扣 |
| 15%（財產(chǎn)保險企業(yè)） | 按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%算限額 | |
| 10%（人身保險企業(yè)） | 按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%算限額 | |
| 不得扣除 | 為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金 | |
| 投資者保護(hù)基金 | 0.5%～5% | 營業(yè)收入的0.5%～5% |
| 貸款損失準(zhǔn)備金（金融企業(yè)） | 1% | 貸款資產(chǎn)余額的1%；允許從事貸款業(yè)務(wù)，按規(guī)定范圍提取 |
| 不得扣除 | 委托貸款等不承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)不得提取貸款損失準(zhǔn)備在稅前扣除 | |
| 關(guān)注類貸款2% |
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| ——次級類貸款25% | ||
| ——可疑類貸款50% | ||
| —損失類貸款100% | ||
| 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備（中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)） | 1% | 當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額 |
| 未到期責(zé)任準(zhǔn)備（中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)） | 50% | 當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入 |
| 煤礦企業(yè)維簡費(fèi)支出 | 實際發(fā)生扣除； | 屬于收益性支出的，可直接作為當(dāng)期費(fèi)用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除 |
| 高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用支出 | 預(yù)提不得在稅前扣除 |
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| 交易所會員年費(fèi) | 據(jù)實 | 票據(jù) |
| 交易席位費(fèi)攤銷 | 按10年分?jǐn)?/span> |
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| 同業(yè)公會會費(fèi) | 據(jù)實 | 票據(jù) |
| 信息披露費(fèi) | 據(jù)實 |
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| 公告費(fèi) | 據(jù)實 |
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| 其他 | 視情況而定 | |
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