企業(yè)所得稅匯算清繳必須關(guān)注的7個(gè)要點(diǎn)！實(shí)務(wù)問(wèn)題詳解！
離5月31日不遠(yuǎn)了，企業(yè)所得稅匯算清繳即將截止，大家不要忘記申報(bào)哦，下面一些實(shí)務(wù)事項(xiàng)，一起看看~
1
收到跨期發(fā)票如何處理？
下面兩種方法哪種更合理？
方法一：
先將費(fèi)用計(jì)入當(dāng)年費(fèi)用，收到發(fā)票后再粘貼附到記賬憑證。
在匯算清繳期間收到發(fā)票的，不需要做納稅調(diào)整，如已辦理納稅申報(bào)和匯算清繳的，可重新辦理年度所得稅申報(bào)和匯算清繳。
在匯算清繳結(jié)束后收到發(fā)票的 ，稅務(wù)上按照15號(hào)公告“追補(bǔ)”扣除，進(jìn)行更正申報(bào)。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）第六條規(guī)定，根據(jù)稅收征管法的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。
方法二：
實(shí)際收到發(fā)票再記賬。因?yàn)猷]寄等客觀原因?qū)е律夏甓乳_(kāi)出的發(fā)票跨年收到，從而計(jì)入下年度帳。
如金額較小可不予調(diào)整；如金額較大，應(yīng)調(diào)整計(jì)入上年度帳，以避免下年度稅務(wù)機(jī)關(guān)不予抵扣的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
因?yàn)楣芾聿簧频热藶殄e(cuò)誤導(dǎo)致未及時(shí)將發(fā)票入賬，應(yīng)視同會(huì)計(jì)差錯(cuò)，調(diào)整計(jì)入上年度帳。
2
上年度有錯(cuò)記、漏記
差錯(cuò)更正的財(cái)稅處理怎么做？
案例：
2023年12月份房租費(fèi)用13萬(wàn)，2024年2月份入賬，如何財(cái)務(wù)處理及申報(bào)？
情形一：如果企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，會(huì)計(jì)上“未來(lái)適用法”；兩年分別納稅調(diào)整。
執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的處理：
會(huì)計(jì)處理：
借：管理費(fèi)用 130000
貸：應(yīng)付賬款等 130000
稅務(wù)處理：
權(quán)責(zé)發(fā)生制，該費(fèi)用屬于2023年度，所得稅需要在2023年度扣除。需要分別調(diào)整2023年及2024年度匯算清繳報(bào)表，即2023年度納稅調(diào)減企業(yè)應(yīng)納稅所得額， 2024年度調(diào)增該筆業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。
情形二：執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的，損益類科目通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整，并重述財(cái)務(wù)報(bào)表。
執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的處理：
①借：以前年度損益調(diào)整 ––調(diào)整管理費(fèi)用 130000
貸：應(yīng)付賬款等 130000
②借：應(yīng)交稅費(fèi)––應(yīng)交企業(yè)所得稅 32500
貸：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整所得稅費(fèi)用 32500
③借：利潤(rùn)分配––未分配利潤(rùn) 87750
盈余公積––法定盈余公積 9750
貸：以前年度損益調(diào)整 97500
并重述財(cái)務(wù)報(bào)表：
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